В 2020 году правительство России планирует распространить налоговый режим для самозанятых граждан на все регионы страны. Какие итоги можно подвести годовому тестированию этой системы в столичном регионе, Калужской области и Татарстане? Какие «подводные камни» выявились? И что сегодня нужно знать о налоге на самозанятых руководителям организаций, предпринимателям и всем гражданам? Об этом – в нашем обзоре.
Плюсы НПД. Введенный в 2019 году специальный налоговый режим на профессиональный доход (НПД) в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан открыл перед гражданами как минимум одно основное преимущество. Это возможность платить налог по ставке от 4 до 6% налога с помощью простой электронной регистрации в мобильном приложении, не переходя при этом в категорию индивидуальных предпринимателей.
Дополнительный стимул выбрать для себя режим НПД – законодательные ограничения на неизменность положений о величине ставки налога в течение десяти лет. В числе преимуществ для плательщика налогов можно отметить: отсутствие обязанности предоставления налоговой декларации и автоматический расчет суммы налога, подлежащего к уплате.
Предложение стало пользоваться успехом. Причем, как среди индивидуальных предпринимателей, так и физических лиц. По данным ФНС России, количество зарегистрированных плательщиков по НПД в пилотных регионах распределилось следующим образом: Москва – 58%, Московская область – 22%, Республика Татарстан – 18%, Калужская область – 2%.
За период с 1 января по 1 ноября 2019 года средний темп прироста налоговых поступлений за каждый месяц в бюджет государства составил 14%, достигнув абсолютного показателя 709 млн. руб. к ноябрю текущего года.
Динамика налоговых поступлений по НПД в бюджет за 11 месяцев 2019 г., тыс. руб.
Где применяется. Сфера применения режима НПД максимально широкая: это полученные доходы от реализации товаров, имущественных прав, выполнения различных работ и оказания услуг. Сумма ограничена лишь размером в 2,4 млн. руб. за календарный год.
Но есть и другие ограничения. Заплатить НПД не получится в следующих случаях:
1) от продажи недвижимого или движимого имущества, имущественных прав, ценным бумагам (подлежат обложению НДФЛ);
2) государственными и муниципальными служащими (кроме доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений);
3) при ведении деятельности в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности или доверительного управления имуществом);
4) при оказании физлицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, если их заказчиками являются работодатели, а также лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад;
5) при арбитражном управлении, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности и некоторые другие.
Дополнительные разъяснения Минфина России позволяют более четко понять механизм налогообложения. Например, применить режим НПД вправе физлицо, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент. Это распространенная практика при оказании дистанционных услуг. Аналогичный подход вправе применить физлицо при получении доходов, полученных за пределами территории Российской Федерации.
Налоговый вычет – не более 10 тыс руб. Несомненное достоинство режима НПД – автоматическое предоставление налогового вычета к рассчитанной налоговой базе. Но надо знать: максимальный размер вычета составляет не более 10 тыс. руб. (предоставляется единовременно за весь период деятельности). Минимальная сумма вычета зависит от размера ставки налога: 4% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам, 6% – индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам соответственно, предоставляется в течение календарного года за любой промежуток времени.
В целом эксперимент оказался успешным. В этой связи важным является дальнейшее географическое расширение сферы применения НПД с 1 января 2020 года в Санкт-Петербурге, в Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты Мансийском автономном округе - Югре, Ямало - Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.
С1 июля 2020 года налог на профессиональный доход может быть введен во всех субъектах РФ. Данный законопроект сейчас обсуждается в Госдуме РФ.