Экономика
Как платить единый социальный налог
Татьяна Шкарбан
В налоговые инспекции края обращаются предприниматели с просьбой разъяснить порядок отчетности, сроки уплаты и ставки единого социального налога (ЕСН), а также порядок возврата налогоплательщикам суммы излишне уплаченного единого налога на вмененный доход.
Законом N 198-ФЗ от 31 декабря 2001 г. внесены изменения в Федеральный закон 1998 г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», изменения претерпела и глава 24 Налогового кодекса. С 1 января 2002 г. плательщики единого налога на вмененный доход (организации и индивидуальные предприниматели) должны уплачивать ЕСН в общем порядке, установленном главой 24 Налогового Кодекса.
Объектом обложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от их предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговой базой является сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской или другой профессиональной деятельности, за вычетом всех расходов, связанных с их извлечением. А вот для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2002 г. объект налогообложения изменен (в 2001 г. это был доход, определяемый исходя из стоимости патента): теперь для этих представителей малого бизнеса объектом обложения ЕСН является валовая выручка, а налогооблагаемая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.
Максимальная ставка единого социального налога для таких предпринимателей составляет 22,8 процента, а для сокращения отчетности по единому социальному налогу, которую налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган, отчетный период изменен с месяца на квартал. И теперь отчетными периодами по ЕСН признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В 2002 году налогоплательщик должен будет представлять расчеты по авансовым платежам по ЕСН не ежемесячно, а ежеквартально.
Авансовые платежи по ЕСН индивидуальные предприниматели уплачивают с собственных доходов три раза в год: не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января, следующего за налоговым периодом (календарный год). При этом исчисление суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода, производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента подачи декларации, с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год. Доход определяется налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом. Важно заметить, что индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, не исчисляют и не уплачивают ЕСН в той его части, которая зачисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Для индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных работников, объектом налогообложения признаются различные выплаты физическим лицам за выполнение какой-либо работы или оказание услуг. Налоговая база для этой категории налогоплательщиков определена Законом как сумма выплат и иных вознаграждений (вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты), начисленных за налоговый период в пользу наемных работников. Авансовые платежи такие предприниматели уплачивают ежемесячно не позднее 15-го числа. В настоящее время индивидуальные предприниматели должны уплачивать ЕСН в федеральный бюджет в полном объеме, без учета налогового вычета.
Если индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет, к примеру, два вида деятельности и по одному применяет упрощенную систему налогообложения, а по другому - производит уплату налогов в общеустановленном порядке, то уплата ЕСН производится раздельно в отношении каждого вида деятельности.
Ставка единого налога на вмененный доход снижена с 20 до 15 процентов.
Уплата единого налога на вмененный доход имеет авансовый характер, а потому до вступления в силу Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ, в течение декабря прошлого года плательщики произвели уплату этого налога по ставке 20 процентов за январь, а также за 3, 6, 9 и 12 месяцев 2002 года. Так как с января нынешнего года ставка снижена до 15 процентов, то произошла фактическая переплата единого налога, которая согласно положениям Налогового кодекса РФ должна подлежать зачету или возврату конкретному налогоплательщику. О порядке зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени сказано в статье 78 Налогового кодекса, а именно: возврат происходит на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию уточненный расчет.
28 февраля 2002 г. Законодательным собранием Приморского края принят Закон о внесении изменений и дополнений в Закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае», где, в частности, говорится, что теперь «сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований в размере 100 процентов общей суммы». Изменения коснулись также ставок базовой доходности - они значительно снижены, например, для услуг проката - в двое, аналогично и для реализации книгопечатной продукции (с учетом снижения корректирующего коэффициента D). Статья 2 Закона дополнена абзацем, в котором выделено понятие «отдел», как часть торгового зала магазина, павильона или иной стационарной точки с размещением на ней торгового оборудования (прилавок, витрина, холодильная установка и др.), где реализуется определенная группа товаров продавцом с использованием отдельной контрольно-кассовой машины. Если торговля товарами, по которым применяется разная базовая доходность, осуществляется без разделения на отделы, то для исчисления применяется максимальное значение базовой доходности с учетом подвида деятельности.
Татьяна Шкарбан, пресс-служба УМНС России по Приморскому краю.
Другие статьи номера в рубрике Экономика:
